财政学不仅是财政税务专业的专业理论课，也是经济学专业、各财经类专业及工商管理专业的专业基础理论课，在各专业的专业培养计划中占有十分重要的地位。
本教材的章节安排如下：第一章“导论”和第二章“市场经济中的政府与财政”是财政的基本理论；第三、四、五章是财政支出部分，分别从内容结构、数量规模、效益三个方面分析和阐述；第六、七、八、九、十章为税收部分，包括“税收概论”、“税收负担与归宿”、“税收效应”、“税收制度”和“开放经济中的税收问题”；第十一章主要阐述非税财政收入及政府收费的依据和价格确定；第十二章为公债与公债制度；第十三章主要阐述财政政策的相关问题；第十四章阐述政府间财政关系及制度处理规范。这样的安排，使财政学的基础理论、支出、收入、政策、体制五个板块的内容既相对独立，又前后呼应，形成了一个完整的结构体系。而把财政制度、财政管理分散到收支、税收、公债、预算各部分，又达到了框架结构与内容结构的有机结合。

无

财政是以国家或政府为主体的经济活动。在现代市场经济条件下，所有的社会、经济问题都要集中反映在资源的优化配置、收入分配公平和经济的稳定发展三个方面。这三个方面问题的解决，都离不开财政，由此，资源配置、收入分配和经济稳定发展也成为财政的三个重要职能，这就决定了财政在现代社会经济中的地位和作用。
财政学是研究政府财政活动的一门学科，是一门应用的理论科学。财政学是经济学的一个特殊分支。自从1776年亚当·斯密发表《国民财富的性质和原因的研究》一书，创建了财政学体系，财政学经历了漫长的发展，所有经济学理论的变革和发展都不同程度地反映在了财政理论上。19世纪70年代西方经济学史上的边际主义革命把边际效用理论和微观经济分析方法引入了财政理论。20世纪30年代的凯恩斯革命，开创了国家干预的理论，创建了宏观经济理论和宏观财政理论，财政政策成为政府干预经济的主要手段。20世纪50年代后逐渐形成的公共选择理论，又把政治学的分析思路和方法引入财政学，由此，财政学成为介于经济学和政治学之间的一门边缘学科，成为政治的经济学。此外，现代新制度学派等其他一些经济学流派的思想也对财政问题进行了很多研究，使得制度分析也成为财政理论的一个重要组成部分。
从财政学与相关学科关系看，财政学与宏观经济学、微观经济学、会计学、统计学、管理学、货币银行学等密切相关，在学科内容上存在交叉和联系。所以，财政学不仅是财政税务专业的专业理论课，也是经济学专业、各财经类专业及工商管理专业的专业基础理论课，在各专业的专业培养计划中占有十分重要的地位。
本教材编写是在我们多年的教材改革和课程改革基础上进行的。从计划经济到市场经济，经济体制的转换使得我国财政理论和财政实践发生了根本的转变，对财政学的教学内容和课程结构体系产生了决定性的影响。特别是近几年，随着我国经济改革的进一步深入和市场经济体系的不断完善以及财政理论的进一步发展和完善，财政学课程的教学要求也不断变化。从1995年开始我们就一直在进行课程和教材改革工作。2000年，我们完成了北京市教委教改立项项目—《〈财政学〉课程内容和结构体系的研究》。在此基础上，近几年，我们又在教学过程中不断地进行总结和改革，完成了这本教材的编写。
在这本教材中，在理论体系上，我们坚持贯彻两条主线：财政与国家（政府）的关系、财政与经济的关系。从历史唯物主义的观点来看，财政既是一个经济范畴，又是一个历史范畴。作为一个经济范畴，财政的存在以整个社会经济为前提，是社会经济活动的一个组成部分。作为一个历史范畴，当国家一旦产生，财政作为国家或政府的经济行为，与国家相依并存，并依存于一定的经济制度和经济运行机制之中。社会经济制度的变化，政府职能的变化，都会使财政的活动范围、财政的职能、财政的范畴发生变化和发展。所以，在财政学的理论体系上，始终存在两条主线，即财政与国家（政府）的关系、财政与经济的关系。财政与国家或政府的关系以及财政与经济的关系是财政理论或《财政学》课程理论体系最重要或最基本的组成部分。无论社会经济如何发展，经济按什么样的机制来运行，这一点始终不会改变。市场经济是社会发展进程中的一个历史阶段，市场经济对财政提出了新的要求，我们必须对社会主义市场经济下财政与市场关系进行理论论证和分析，建立起与社会主义市场经济相适应的财政学理论体系。在当前市场经济的大前提下，财政与市场的关系应该作为财政与经济关系的主要内容贯穿于整个财政学的理论体系中。但是，财政与市场的相互关系只是财政与经济关系理论体系中的一个分支。
在课程内容范围和框架结构上，我们认为财政学应包括财政基本理论、财政收支运行、财政政策、财政制度和财政管理。各部分内容之间是相互联系、不可分割的。在市场经济条件下，财政管理不是孤立进行的，要通过一定的制度、政策来进行，并体现在财政的收支活动中。财政制度和财政政策也都要以财政的收支活动为载体。而无论财政收支活动、财政制度、财政政策，还是财政管理，都要以一定的财政理论为指导。但如果按这五个模块来设计课程的框架结构，必然出现交叉重叠。从有利于教学的角度，把整个财政学课程的内容，分成五个板块—基础理论、支出、收入、政策、体制，会更合理些。基础理论板块包括财政的概念、公共财政的内涵、财政学学科的特点、市场经济中财政的职能、财政活动的决策机制等。支出板块包括支出的结构（内容）分析、规模分析，以及支出的效益分析。收入板块包括税收（原理及制度）、非税财政收入、公债等。政策板块则主要探讨财政政策的含义、体系、目标、工具及效应。体制板块则主要阐明政府间财政关系处理及制度规范。这五个板块的内容既相对独立，又前后呼应，形成一个完整的结构体系。而把财政制度、财政管理分散到收支、税收、公债、预算各部分，由此形成了框架结构与内容结构的有机结合。
教材共14章内容，在章节内容上是这样安排的：第一章“导论”和第二章“市场经济中的政府与财政”是财政的基本理论；第三、四、五章是财政支出部分，分别从内容结构、数量规模、效益三个方面分析和阐述；第六、七、八、九、十章为税收部分，包括“税收概论”、“税收负担与归宿”、“税收效应”、“税收制度”和“开放经济中的税收问题”五部分内容；第十一章为非税财政收入的内容，主要阐述非税收入及政府收费的依据和价格确定；第十二章为公债与公债制度；第十三章主要阐述财政政策的相关问题；第十四章阐述政府间财政关系及制度处理规范。
教材编写的具体分工如下：前言、第一至六章、第八章、第十一章由李友元撰写，第七章、第九章由马乃云撰写，第十章由李友元、马乃云共同完成，第十二至十四章由姜竹撰写。李友元负责全书设计和总纂定稿。
本书撰写过程中，得到郭代模研究员、夏杰长研究员、陈志楣教授的悉心指导和帮助，以及北京工商大学经济学院领导的大力支持，在此一并致谢。
随着经济体制改革的不断深入和市场体系的不断完善，财政学作为一门应用的理论科学，也处在不断的发展过程中，对许多财政的理论问题和实践问题还需进一步探讨，这本教材也难免存在不足之处，欢迎有关专家和学者提出宝贵意见。

前　言
第一章　 导论 1
第一节　 财政的概念 1
一、财政现象、财政本质与财政概念 1
二、国家性质、政府职能与财政活动的范围 2
三、公共财政的内涵与特征 3
第二节　 财政学的研究范围和方法 5
一、财政学的研究范围 5
二、财政学的学科特点 6
三、财政学研究与学习的方法 7
第三节　 财政思想与理论的发展 8
一、西方财政思想与财政理论的发展 8
二、中国财政理论的形成和发展 15
本章小结 15
复习范围 16
第二章　 市场经济中的政府与财政 17
第一节　 市场经济中的政府活动 17
一、资源使用的两种机制 17
二、市场失效 19
三、政府干预 22
第二节　 市场经济运行中的财政 25
一、混合市场经济的特点 25
二、财政活动的目标与内容 26
三、财政的范畴 26
第三节　 市场经济中的财政职能 28
一、资源配置职能 28
二、收入分配职能 30
三、经济稳定和发展职能 32
第四节　 公共选择和财政活动的决策机制 34
一、财政活动中的公共选择问题 34
二、公共选择理论的思想基础和方法论 35
三、财政活动的决策机制与民主决策程序 36
本章小结 41
复习范围 41
第三章　 财政支出的内容和结构 43
第一节　 财政支出的含义和内容 43
一、财政支出的含义 43
二、财政支出范围的界定 44
三、我国财政支出的主要内容 46
第二节　 财政支出的分类 48
一、按政府职能划分的支出分类 48
二、按政府对财政支出的控制能力进行分类 49
三、按财政支出的经济性质进行分类 49
第三节　 财政投资性支出 51
一、投资对经济的作用 51
二、政府投资的特点及作用 52
三、财政投融资 53
第四节　 社会保障支出 56
一、社会保障制度的形成和发展 56
二、社会保障制度的主要内容 57
三、社会保险资金的财政管理 59
四、我国的社会保障制度及其改革 62
第五节　 财政补贴 66
一、财政补贴的概念 66
二、财政补贴的理论依据 67
三、财政补贴的局限性 70
四、我国的财政补贴 71
本章小结 72
复习范围 74
第四章　 财政支出的规模 75
第一节　 财政支出规模的衡量及增长的趋势 75
一、财政支出规模的衡量 75
二、财政支出增长的衡量和增长的趋势 77
三、我国财政支出规模的变化 78
第二节　 财政支出增长的宏观分析 80
一、瓦格纳法则 80
二、皮考克和怀斯曼的“时间形态”理论 81
三、财政支出增长的发展理论 82
第三节　 财政支出规模增长的微观分析 82
一、需求方面因素 82
二、供给方面因素 85
第四节　 财政支出规模的决策 86
一、财政支出规模的适度性问题 86
二、支出-税收决策分离与财政支出规模 88
三、预算平衡约束和财政支出规模的决策 88
四、财政支出的不可控制性和财政支出规模 89
本章小结 89
复习范围 90
第五章　 财政支出的效益 91
第一节　 财政支出的成本-效益分析 91
一、财政支出成本-效益分析的概念 91
二、财政支出成本和效益的评价 93
三、财政支出项目评估标准与决策原则 99
第二节　 预算控制和财政支出的效益 101
一、预算编制的方法与财政支出效益 102
二、预算执行中的控制与财政支出效益 107
第三节　 政府采购制度 109
一、政府采购的概念 110
二、建立政府采购制度的意义 111
三、政府采购制度的基本内容 112
本章小结 115
复习范围 115
第六章　 税收概论 117
第一节　 税收的基本概念 117
一、税收定义的不同表述 117
二、税收是政府干预市场经济的成本 118
三、税收是公民权利和义务关系的体现 120
四、税收的形式特征 121
第二节　 税收要素 123
一、税收主体与客体 123
二、税基 124
三、税率 125
四、税收优惠 127
五、税收分类 129
第三节　 税收原则 131
一、税收原则理论的发展演变 131
二、税收效率 134
三、税收公平 140
本章小结 144
复习范围 145
第七章　 税收负担与归宿 147
第一节　 税收负担 147
一、税收负担的内涵 147
二、税收负担的衡量 148
三、影响税收负担的因素 150
第二节　 税收负担的转嫁与归宿 151
一、税收负担转嫁与归宿的概念 151
二、税收负担转嫁的影响因素 152
三、西方国家关于税收负担转嫁的不同流派 153
第三节　 税负转嫁的局部均衡分析 155
一、完全竞争市场下的税负转嫁 156
二、不完全竞争市场条件下的税负转嫁 160
三、税负局部均衡分析的局限性 161
第四节　 税负转嫁的一般均衡分析 162
一、一般均衡分析的模型及假定条件 162
二、选择性商品税与一般商品税的分析 163
三、一般要素税与部分要素税的分析 163
本章小结 165
复习范围 165
第八章　 税收效应 167
第一节　 税收与劳动供给 167
一、税收与劳动力供给曲线 167
二、税收对劳动与闲暇选择的影响 168
三、不同所得税对劳动供给的效应比较 171
四、影响个人劳动供给决策的其他因素 172
第二节　 税收与储蓄 174
一、所得税对储蓄的影响 175
二、消费税对储蓄的影响 178
三、税收对储蓄效应的综合评价 179
第三节　 税收与私人投资 180
一、税收对实物投资的影响 180
二、税收对资产组合的影响 183
三、税收对资产价格的影响 184
本章小结 186
复习范围 187
第九章　 税收制度 189
第一节　 税收制度与税制模式设计 189
一、税收制度与税制结构的概念及模式 189
二、影响税制结构选择的因素 190
三、我国的税制结构模式 192
第二节　 商品劳务税制 193
一、商品劳务税的概念 193
二、我国现行商品劳务税的主要税种 195
第三节　 所得税制 198
一、所得税的概念 198
二、我国现行所得税的主要税种 201
第四节　 财产税制 205
一、财产税的概念 205
二、我国现行财产课税的主要税种 208
第五节　 其他课税 210
一、其他课税综述 210
二、我国现行其他课税的主要税种 211
本章小结 213
复习范围 214
第十章　 开放经济中的税收问题 215
第一节　 国际税收关系的形成及主要内容 215
一、经济国际化与税收关系的国际化 215
二、国际税收关系的主要内容 216
第二节　 所得课税的国际协调 221
一、国际重复征税的免除 221
二、国际间对跨国收入和费用分配的协调 224
三、国际税收协定 226
第三节　 商品课税的国际协调 229
一、国内商品课税的国际协调 229
二、关税制度的国际协调 231
本章小结 235
复习范围 235
第十一章　 非税财政收入的管理及制度设计 237
第一节　 非税财政收入的概念及构成 237
一、非税财政收入的概念 237
二、我国非税财政收入的主要内容 239
三、非税财政收入的管理 240
第二节　 政府性收费的效率分析 243
一、政府性收费的性质和特征 243
二、政府性收费的理论依据 244
三、政府性收费的费率确定方法 247
本章小结 249
复习范围 250
第十二章　 公债与公债制度 251
第一节　 公债 251
一、公债的概念 251
二、公债的产生和发展 253
三、公债的类别 254
第二节　 公债的功能与效应 256
一、公债的功能 256
二、公债的效应 257
第三节　 公债的负担与规模 260
一、公债负担的含义 260
二、公债的规模 263
第四节　 公债的管理 265
一、公债发行的管理 265
二、公债偿还的管理 268
三、公债的市场管理 269
本章小结 272
复习范围 273
第十三章　 财政政策 275
第一节　 财政政策的概念 275
一、财政政策的含义 275
二、财政政策的目标与工具 276
三、财政政策的类型 281
第二节　 宏观财政政策的效应 283
一、财政政策的乘数效应 283
二、财政政策的货币效应和挤出效应 286
三、财政政策的效应偏差 288
第三节　 财政政策与货币政策的协调配合 291
一、财政政策与货币政策的相关性 291
二、财政政策与货币政策的配合 292
本章小结 294
复习范围 295
第十四章　 政府间财政关系及其制度规范 297
第一节　 政府间财政关系及处理的理论依据 297
一、财政职能在中央政府与地方政府之间的分工 297
二、中央政府与地方政府的利益关系与行为目标的差异性 300
三、中央政府与地方政府的事权划分 301
第二节　 政府间财政关系的制度规范 302
一、财政管理体制的概念 303
二、财政管理体制的内容 303
三、我国财政管理体制的历史沿革 304
四、我国分税制的财政管理体制改革 307
第三节　 政府间转移支付制度 310
一、政府间转移支付的概念 310
二、政府间转移支付的目标 311
三、政府间转移支付的模式和方式 313
四、我国政府间转移支付制度的完善 315
本章小结 318
复习范围 319
附录A　 财政税收术语中英文对照 321
参考文献 325
《财政学》教学建议 327